总承包方代发民工工资的会计处理分享以及注意事项

（通讯员：彭涛）在建筑行业中，总承包方代发民工工资的做法已经成为一种常见的现象。这种做法旨在保障农民工的合法权益，规范建筑市场秩序，解决农民工工资支付的问题。然而，这种做法在会计处理上却存在一些需要注意的问题。

首先，总承包企业收取建设单位拨付的人工费用时，应当借记银行存款—农民工工资专用账户，贷记合同结算。这是因为人工费用属于工程价款的一部分，建筑企业的总、分包单位应将其纳入工程款项的结算。

其次，总承包企业代发民工工资时，应当借记合同履约成本—分包合同成本，贷记银行存款（民工工资专用账户）。这是因为总承包企业代发的民工工资，对于分包单位来说，是工程款的组成部分，分包单位并未实际收取，相当于总承包企业、分包单位、民工三方之间的往来款项结算，可简化为一笔应收账款过渡处理。

在这个过程中，分包单位也需要进行一系列的会计处理。首先，分包单位需要计提工资，借记合同履约成本—人工费，贷记应付职工薪酬—工资（应发工资）。然后，分包单位需要扣除个人承担的社保、个税等，借记应付职工薪酬—工资（应发工资），贷记其他应付款—养老、医疗等（个人承担部分）。最后，分包单位需要提交工资表由总承包企业代发民工工资后，借记应收账款—总包代发农民工工资（实发工资），贷记合同结算。

在这个过程中，还需要注意个人所得税的申报问题。根据《个人所得税法》的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。因此，总承包方代发分包单位农民工工资，是由分包单位按月考核农民工工作量并编制工资支付表，交给总包方代为发放的。对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位是分包单位，分包单位是个税扣缴义务人。

总的来说，总承包方代发民工工资的会计处理是一个复杂的过程，需要遵循相关的法律法规，并进行准确的会计处理。